Fiscalidad del seguro de accidentes: qué impuestos pagas

La prima de un seguro de accidentes contratado a título particular no desgrava en el IRPF: no reduce la base imponible ni se puede deducir como gasto, a diferencia de lo que ocurre con los planes de pensiones. Quien contrata la póliza para protegerse a sí mismo o a su familia paga la prima con dinero ya tributado y no obtiene por ello ninguna ventaja fiscal en su declaración de la renta.

La lógica del legislador es coherente: como la prima no ha reducido impuestos a la entrada, la indemnización disfruta de un trato favorable a la salida (exención o tributación reducida). El matiz importante llega cuando la prima sí ha sido deducible —por ejemplo, un autónomo que se la deduce como gasto de su actividad o un seguro de convenio pagado por la empresa—, porque entonces cambia por completo la forma en que tributa la indemnización, como se explica más abajo. Antes de contratar conviene tener claro este punto para no esperar un ahorro fiscal que la ley no contempla.

La indemnización por daños personales derivada de un seguro de accidentes particular está exenta en el IRPF hasta la cuantía que resulte de aplicar el baremo de accidentes de circulación para el daño sufrido, según el artículo 7.d de la Ley 35/2006. Esto cubre la indemnización por invalidez del seguro de accidentes —parcial, total, absoluta o gran invalidez— siempre que las primas no se hayan podido deducir. Es la situación más habitual para un particular.

Cuando el capital contratado supera esa cuantía del baremo, el exceso no queda exento: tributa como rendimiento del capital mobiliario en el IRPF. Y si las primas del seguro fueron deducibles (caso de algunos seguros vinculados a la actividad o pagados por la empresa), la exención del artículo 7.d no se aplica y la indemnización tributa íntegramente como rendimiento del trabajo o del capital, según el caso. Por eso, para valorar la fiscalidad real de una invalidez, hay que mirar dos cosas: el capital frente al baremo y quién pagó la prima.

La indemnización por fallecimiento de un seguro de accidentes la cobra el beneficiario designado y tributa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, no en el IRPF, cuando el beneficiario es una persona distinta del contratante (Ley 29/1987). Este es el impuesto de sucesiones del capital por muerte accidental, el mismo que grava el capital de un seguro de vida cuando fallece el asegurado.

Sobre la cantidad percibida se aplica una reducción estatal del 100% con un límite de 9.195,49 € cuando el beneficiario es el cónyuge, un ascendiente, un descendiente, un adoptante o un adoptado del asegurado fallecido (art. 20.2.b de la Ley 29/1987). Es una reducción propia de los seguros, que se suma a las reducciones generales por parentesco. Como el Impuesto sobre Sucesiones está cedido a las comunidades autónomas, muchas mejoran esa reducción o bonifican gran parte de la cuota para familiares directos, de modo que el importe final depende de la comunidad de residencia del beneficiario.

La fiscalidad del seguro de accidentes y la del seguro de vida coinciden en el tramo de fallecimiento pero se separan en la invalidez. En ambos casos, el capital que cobra un beneficiario distinto del contratante por la muerte del asegurado tributa en el Impuesto sobre Sucesiones, con la misma reducción de 9.195,49 € para familiares directos. Ahí no hay diferencia práctica entre un seguro de vida y la garantía de fallecimiento por accidente.

La diferencia aparece en la invalidez. La indemnización por invalidez de un seguro de accidentes se beneficia de la exención del artículo 7.d del IRPF hasta el baremo de circulación, un trato pensado para las indemnizaciones por daños personales. Si dudas entre uno y otro producto, en la guía sobre seguro de vida o de accidentes explicamos qué cubre cada uno y cuándo conviene combinarlos; la fiscalidad no debería ser el único criterio, pero sí un factor a tener en cuenta cuando el capital por invalidez es elevado.

Para un autónomo o para un trabajador cubierto por un seguro de convenio, la fiscalidad cambia porque cambia quién paga y deduce la prima. Un autónomo que contrata un seguro de accidentes ligado a su actividad y se deduce la prima como gasto pierde, a cambio, la exención de la indemnización por invalidez: si dedujo la prima, la prestación tributa como rendimiento. Es la contrapartida lógica de haber desgravado a la entrada.

En un seguro de accidentes de convenio colectivo, la prima la paga la empresa y suele imputarse al trabajador como retribución en especie; la indemnización que reciban el trabajador o sus beneficiarios sigue reglas específicas según se trate de invalidez (IRPF) o de fallecimiento (Sucesiones). Por la variedad de situaciones —quién paga, si la prima se dedujo o imputó, y la comunidad autónoma—, la fiscalidad de un caso concreto conviene confirmarla con un asesor fiscal o con la Agencia Tributaria antes de dar por hecho un tratamiento.